Bir iş projesi başlatmak birçok zorluğu beraberinde getirir, ancak ilk yıllarda mali rahatlama sağlayabilecek bazı vergi avantajları da mevcuttur. Bunlardan en ilgi çekici olanı şüphesiz vergileri daha düşük bir oranda ödeme imkanıdır. %15 oranında indirimli Kurumlar Vergisi'nde, genel %25'lik oran yerine, kâr elde etmeye yeni başlayanlar için önemli bir tasarruf sağlayan bir oran uygulanmaktadır.
Ancak, her şey göründüğü kadar basit değil ve Vergi İdaresi gereklilikleri gözden geçirme konusunda ciddi adımlar atmaya başladı. Özellikle şu konulardan bahsettiğimizde, ayrıntılar çok önemli. şirketi stratejik olarak yapılandırmak Veya başka şirketlerle bağlantılar olduğunda, yorumlama hatası oldukça rahatsız edici bir denetimle sonuçlanabilir.
Vergi avantajından yararlanmak için gerekli şartlar
Bir şirketin bu teşvikten yararlanabilmesi için, 1 Ocak 2013 veya sonrasında kurulmuş olması ve aşağıdaki şartları sağlaması gerekmektedir: gerçek ekonomik faaliyetBu, mal ve hizmet üretmek veya dağıtmak için insan ve maddi kaynakları organize etmeniz gerektiği anlamına gelir; bunu yapma niyetine sahip olmak veya yapı ruhsatı başvurusu veya jeoteknik çalışmalar gibi ön adımları atmak yeterli değildir, çünkü bu faaliyetin fiili başlangıcı olarak sayılmaz.
Bu avantajın tamamen ortadan kalktığı birkaç senaryo vardır. Örneğin, söz konusu faaliyet zaten başkası tarafından yürütülüyorsa bu durum geçerli değildir. kişiler veya ilgili kuruluşlar ve bu faaliyet herhangi bir yasal yolla yeni şirkete devredilmiş olmalıdır. Öte yandan, sermayenin %50'sinden fazlasına sahip bir ortağın, şirketin kurulmasından önceki yıl içinde aynı faaliyeti zaten yürütüyor olması durumunda da bu hüküm uygulanamaz.
Ayrıca, aramalar oyundan hariç tutulmuştur. varlık varlıklarıAna varlığı ekonomik faaliyetle ilgili olmayan şirketler. Bu aşamada, şirketin faaliyette olduğunu ve varlıklarının işletmeyle bağlantılı olduğunu kanıtlamak vergi mükellefinin sorumluluğundadır.
İş grupları ve kurumsal kontrol sorunu
En tartışmalı noktalardan biri de grup tanımıdır. Ticaret Kanunu'nun 42. maddesine göre, bir tüzel kişi bir grup oluşturduğunda, bu grup ortaya çıkar. başkası üzerinde kontrolBu genellikle oyların veya sermayenin çoğunluğuna sahip olmakla sağlanır. Şirketin bir iş grubunun parçası olduğu belirlenirse, otomatik olarak yeni oluşturulmuş bir kuruluş olma statüsünü kaybeder.
Hissedarların sadece tesadüfi olması ile gerçek bir grup arasında ayrım yapmak hayati önem taşımaktadır. Vergi Genel Müdürlüğü, birkaç şirketin aynı bireysel hissedarlara sahip olmasının bir grup oluşturmadığını açıklamıştır. Şirketler arasında doğrudan bir kontrol ilişkisi olmaması şartıyla. Bu, özellikle gayrimenkul veya yenilenebilir enerji gibi, her proje için ayrı özel amaçlı şirketler oluşturmanın yaygın olduğu sektörler için harika bir haber.
Ancak, yabancı bir şirket yeni kuruluşun sermayesinin %50'sinden fazlasına sahipse, idare genellikle bunun bir sorun teşkil ettiğini varsayar. kontrol ilişkisiBu durumlarda, şirket yeni olsa bile, baştan itibaren bir grubun parçası olarak kabul edilir ve bu nedenle indirimli orandan ve negatif vergi matrahlarını dengelemeye yönelik özel rejimden muaf tutulur.
Şartın yerine getirilip getirilmediği ne zaman kontrol edilir?
İşte birçok girişimcinin hata yaptığı nokta burası. Şirket kurulurken gereklilikleri yerine getirmenin yeterli olup olmadığı veya bu gerekliliklerin sürdürülmesinin gerekip gerekmediği konusunda bir tartışma var. TEAC (Merkezi Ekonomik-İdari Mahkeme) ve DGT'nin (Vergi Genel Müdürlüğü) mevcut kriterleri, durumun analiz edilmesi gerektiğini göstermektedir. vergi tahakkuk tarihi Vergi matrahının pozitif olduğu ilk döneme ait.
Bu, şirketin "temiz" olarak kurulmuş olsa bile, ilk karlarını elde ettiği sırada başka bir şirket tarafından satın alınmış veya bir iş grubu oluşturan yan kuruluşlar kurmuş olması durumunda, Esasen, bir gruba ait olmama şartı hem anayasada hem de ilk ve sonraki haklardan yararlanma sürecinde yerine getirilmelidir.
Hatta Madrid Yüksek Adalet Mahkemesi'nin kesin bir dille şu kararı verdiği durumlar bile var: Şirket kuruluş aşamasında bir grubun parçasıysa, faaliyetlerine başlamadan önce hisselerini bireylere satmış olsa bile, İlk ödeme anında grup içinde olmasa bile indirimli orandan yararlanamayacaktır.
Son tarihler ve indirimli verginin geçici olarak uygulanması
Vergi matrahı pozitif olan ilk vergi döneminde ve sonraki dönemde %15 oranı uygulanır. Bu oran, vergi matrahı pozitif olan şirketler için geçerlidir. yeni kurulan şirketler veya girişimlerBu avantaj daha cömert olup, ilk yıl ve sonraki üç yılı da kapsamaktadır.
İkinci yılın negatif olması durumunda ne olacağı konusunda çok sık sorulan bir soru var. Temmuz 2023 tarihli TEAC kararı, bu avantajın yalnızca ilk pozitif yıl için geçerli olduğunu ve daha sonra da devam edeceğini açıkça belirtiyor. İkincisi zarar gösterse bile, indirimli oranın uygulanması "uzatılamaz" veya karlı bir yıl daha bulunana kadar ertelenemez.
Dolayısıyla, bir şirket 2025'te karlıysa ve 2026'da zarar ederse, avantaj orada sona erer. 2027'de tekrar karlı hale gelse bile, %15'lik oranı yeniden uygulayamaz, çünkü Son başvuru tarihi sona erdi. ve bu, her iki alıştırmada da bazın pozitif olmasına bağlı değildir.
Bu avantajlardan tam olarak yararlanmak için, şirket daha büyük bir işletme grubunun parçası haline gelene kadar yan kuruluşlar oluşturmaktan veya çoğunluk hissedarı edinmekten kaçınmak en iyisidir. İndirimli oranın uygulanmasıyla, şirket yapısı değiştirilmeden önce vergi tasarruflarının tam olarak gerçekleştirilmesi sağlanır.
Özetle, %15'lik indirimli orandan yararlanabilmek için şirketin daha önce bir işletme devri sonucu oluşmamış olması, bir holding şirketi olmaması ve her şeyden önemlisi, Ne doğduğu anda ne de faydaların gelmeye başladığı zaman, mali yılların zamansal sıralamasına kesinlikle riayet edilerek.