Bir almak vergi haciz bildirimi Vergi dairelerinin banka hesabınızı, maaşınızı veya hatta evinizi dondurduğunu görmek korkutucu. Ve bu normal. Ancak bu duruma neden geldiğinizi anlamak kadar, bunun neden olduğunu bilmek de önemlidir. Ambargonun kaldırılmasını nasıl talep edebilirim? ve Yönetim bu varlıkların serbest bırakılması için hangi şartları talep ediyor?
Aşağıdaki satırlarda, erişilebilir bir dilde açıklanan, çok kapsamlı bir rehber bulacaksınız. Vergi rehninin kaldırılması nedir?, hangi durumlarda talep edilebileceği, şirketler ve bireyler için pratikte nasıl işlediği (etkisi dahil) işletme sermayesi), Genel Vergi Kanunu ve Genel Tahsilat Yönetmeliği ne diyor, olağan son tarihler nelerdir ve hangi belgeleri hazırlamanız gerekecek eğer varlıklarınız üzerinde kontrolü yeniden kazanmak istiyorsanız.
Vergi hacizi nedir ve nasıl kaldırılır?
Ambargo, basitçe ifade etmek gerekirse, İdare tarafından kabul edilen garanti tedbiri (İspanyol Vergi Dairesi, Sosyal Güvenlik, bölgesel veya yerel vergi daireleri) veya bir mahkeme, borcun tahsil edilmesini sağlamak için. Bu amaçla aşağıdakiler emredilmiştir: malların, hakların veya para miktarlarının tutulması Borçlunun: banka hesapları, maaşlar, emekli maaşları, gayrimenkuller, üçüncü şahıslara ait krediler, araçlar, vb.
Vergi Dairesi tarafından haciz emri verildiğinde, şundan bahsediyoruz: vergi rehniGenellikle bir icra aşamasıyla başlar: önce borç bildirilir, gönüllü ödeme süresi verilir ve eğer borç ödenmezse veya erteleme ya da taksitlendirme planı talep edilmezse, İdare icra prosedürünü başlatır ve yasal bir emir üzerine varlıklarına el konulmasını kabul eder.
Ambargonun kaldırılması bunun tam tersi bir adımdır: Bu, ambargoyu kaldıran İdarenin veya yargı organının, ambargoyu kaldırması anlamına gelir. Bu varlıklar veya haklar üzerindeki hacizi kaldırırBu andan itibaren borçlu, parası, maaşı veya malları üzerinde serbestçe kontrole kavuşur ve kamu kayıtlarında bulunan mevcut haciz bildirimleri iptal edilir.
Uygulamada, kısıtlamaların kaldırılması ancak yönetmelikte belirtilen koşullardan birinin sağlanması halinde gerçekleşir: ödeme, erteleme veya taksitlendirme sözleşmesi, malvarlığının haczinde, zamanaşımında veya haczedilemezliğinde hata veya usulsüzlük, yasal olarak tanımlanmış diğer durumlar arasında.
58/2003 sayılı Kanun, Genel Vergi Kanunu (LGT) ve 939/2005 sayılı Kraliyet Kararnamesi ile onaylanan Genel Tahsilat Yönetmeliği (RGR), hem haciz hem de hacizin kaldırılmasına ilişkin temel kuralları içerir. RGR'nin 167, 169, 170, 76 ve 81-82. maddeleri şunları içerir: el koymanın nasıl gerçekleştirileceği ve tedbirin ne zaman kaldırılacağına ilişkin kurallar.
Genel Vergi Kanunu'na göre haciz kararı
Vergi makamları keyfi olarak varlıklara el koyamaz; yasa, malların öncelik sırası Haklı durumlar haricinde saygı gösterilmesi gereken bir husustur. LGT'nin 169. maddesi, borcun teminat altına alınmaması halinde, hacizin, ödenmemiş miktara orantılı olarak ve bir haciz emrinin ardından gerçekleştirileceğini belirtir. daha kolay uygulanabilirlik ve daha az olası zarar borçlu için.
Yönetmelikte belirtilen sıralama, aşağıdaki şekilde başlayarak; en sıvı:
- Peşin veya kredi kuruluşlarında açılan banka hesaplarındaki bakiyeler.
- Krediler, etkiler, teminatlar ve gerçekleştirilebilir haklar hemen veya kısa vadede.
- Ücretler, maaşlar ve emekli maaşları borçlunun, haciz edilemezlik sınırlarına daima riayet etmesi kaydıyla.
- Mülk, evler, binalar veya çiftlikler gibi.
- Faiz, kiralar ve karlar borçlunun varlıklarından doğan her türlü alacak.
- Ticari veya endüstriyel kuruluşlar, o etki düzeyine ulaşmak gerektiğinde.
- Değerli metaller, ince taşlar, mücevherler, kuyumculuk ürünleri ve antikalar.
- Taşınır ve yarı taşınır mallararaçlar veya diğer maddi varlıklar gibi.
- Uzun vadede krediler, etkiler, teminatlar ve gerçekleştirilebilir haklarhızlı nakde çevrilmesi daha zor olanlardır.
Bu emir sadece yasal bir formalite değil: ambargonun nasıl kaldırılacağı üzerinde doğrudan etkileri var. Vergi makamlarının bir borcun ödenmesiyle birlikte bloke kaldırılacak banka hesabı, bir mülk üzerinde haciz kaydı bulunan ve bu hacizin iptali için Tapu Sicilinde ek prosedürler gerektiren.
Ayrıca, yasa, haczedilemez varlıklar (örneğin, geçim için gerekli olan belirli asgari ücretler veya doğası gereği dokunulmaz olan varlıklar) ve İdareyi, icraya devam etmenin maliyetinin gözden geçirilmesini zorunlu kılar. öngörülebilir şekilde elde edilebilecek değeri aşıyorAmbargonun kaldırılmasının değerlendirilmesinin uygun olduğu durum.
Bir varlığın hacizden muaf olduğu veya hacizin ekonomik olmayacağı belirlendiğinde, vergi makamları, belirli bir varlıkla ilgili olarak önlemin kaldırıldığını ilan edin, LGT'nin 169.5. maddesinde öngörüldüğü gibi.
Vergi hacizinin kaldırılmasını ne zaman talep edebilirsiniz?
Bir ambargonun kaldırılması otomatik olarak gerçekleşmez: aşağıdaki koşullardan birinin karşılanması gerekir: kanunun izin verdiği özel durumlarBunların en sık görülenleri arasında ödeme yapılması, ödeme sözleşmesinin imzalanması, hataların tespiti veya haczedilen malvarlığının sahibi olan üçüncü bir kişinin müdahalesi yer alıyor.
En sık karşılaşılan senaryolardan biri, borçlu ve alacaklının (bu durumda Vergi Dairesi) Erteleme veya taksitlendirme konusunda anlaşmaya varırlar.Sözleşmenin yerine getirilmesi halinde, ifa tamamen veya kısmen durdurulabilir ve İdare Artık gerekli olmayan ambargoları kaldırır. ödemeyi garantilemek için.
Kilo vermenin en doğrudan formülü hala borcun tam ödenmesiGecikme faizi ve ek ücretler dahil. Borcun ödendiği kabul edilir edilmez, haciz amacını yitirir ve İdare, hesaplar, bordro veya mal varlıkları üzerindeki hacizleri iptal ederek haczi kaldırmak zorundadır.
Askıya alınmanın kaldırılması ayrıca aşağıdaki iddialarla da talep edilebilir: idari işlemde maddi veya usule ilişkin hatalarÖrneğin, borç zaten vadesi dolmuşsa, tutar yanlış hesaplanmışsa, bildirim usulüne uygun olarak yapılmamışsa veya haciz, hacizden muaf bir varlığa karşı yapılmışsa. Bu durumlarda, haciz emrine veya icra emrine, yasal son tarihler, idari işlemlerde normalde bir ay, bazı adli işlemlerde ise on gün.
Bir diğer seçenek ise şu şekilde başvurulabilir: üçüncü taraf mülkiyetiBu rakam, el konulan varlıkların aslında borçluya ait değillerAncak üçüncü bir tarafa (örneğin, bir aile üyesine veya farklı bir şirkete). Bu üçüncü taraf, mülkiyeti kanıtlamak ve varlıkları üzerindeki hacizin kaldırılmasına dair bir beyan almak için mahkemeye başvurabilir.
Haczedilmesine karar verildikten sonra, söz konusu malvarlığının hacizden muaf olduğu veya icra masraflarının, haciz yoluyla elde edilebilecek olandan fazla olduğu anlaşılırsa, hacizin şartları LGT'nin 169.5. maddesiBu da ambargonun kaldırılmasını gerektiriyor. Amaç, orantısız veya ekonomik açıdan absürt eylemlerden kaçınmak.
Vergi rehininin kaldırılması: özel durumlar ve İkinci Şans Yasası
Hazine tarafından yapılan vergi hacizleri alanında, özellikle vergi mükellefinin borcun tamamını ödeyemez Geleneksel finansmana erişim de söz konusu değil. Yine de, durumu iyileştirme ve bazı durumlarda engellerin tamamen veya kısmen ortadan kaldırılmasını sağlama seçenekleri mevcut.
Klasik bir seçenek, Vergi Dairesi ile müzakere etmektir ödeme planı, erteleme veya taksit planıİspanyol Vergi Dairesi (AEAT) bunu onaylarsa ve borçlu son tarihlere sıkı sıkıya uyarsa, bunu başarmak mümkün olabilir Yeni ambargolar uygulanmamalı veya mevcut ambargoların bir kısmı kaldırılmamalı.Ancak bu, Yönetimin algıladığı riskin derecesine ve özel çözüme bağlı olacaktır.
Ödemeyi tek seferde yapmak mümkün olmadığında bazı kişiler taksitlendirme yoluna başvuruyor. Vergi Dairesi'ne olan borcu ödemek için krediBöylece haciz kaldırılır ve borç bir finans kuruluşuna devredilir. Geleneksel bankalar genellikle varlıklarına el konulanlara kredi vermez, ancak kredi konusunda uzmanlaşmış kuruluşlar da mevcuttur... bir mülk üzerindeki ipotek garantisiVergi borcunu kapatmak için likidite sağlanmasına olanak sağlayan.
Tüm borcun ödenmesine gerek kalmadan ambargonun kaldırılmasının düşünülebileceği üç senaryo vardır: tanınan iflaskanıtlanmış idari hata ve borç için zamanaşımı süresiİflas halinde, iflas veya ikinci şans prosedürüne bağlı olarak, borcun hafifletilmesi konusunda anlaşma sağlanabilir ve bununla birlikte ilgili rehin hakları da ortadan kalkabilir.
Çağrı Ley de Segunda Fırsatları 2015 yılından bu yana, ciddi iflasla karşı karşıya kalan bireyler ve serbest meslek sahipleri için bir mekanizma sunmaktadır. Belirli koşullar altında [bir çözüm/çözüm] elde etmek mümkündür. borçların bir kısmının veya tamamının iptaliBu, prosedürdeki yetkili makamın onayı olması halinde, söz konusu yükümlülükleri garanti altına alan ambargoların kaldırılması anlamına gelir.
Tüm bu durumlarda, sahip olmak esastır uzmanlaşmış profesyonel tavsiyeZira her opsiyonun vadesi, şartları ve etkileri farklıdır ve yanlış hesaplama borçlunun ekonomik ve hukuki durumunu daha da karmaşık hale getirebilir.
Haciz ve hacizin kaldırılması halinde şirketin veya ödeyenin yükümlülükleri
Vergi düzenlemeleri yalnızca ana borçluyu, yani sözde borçluyu etkilemez. üçüncü tarafın alıkoyması veya ödemesiBu üçüncü taraf, bir şirket, bir finans kuruluşu veya borçluya maaş, kredi veya diğer borçları olan herhangi bir kişi veya kuruluş olabilir, bir icra emri alır ve yetkililerle işbirliği yapmak zorundadır.
LGT'nin 170. maddesi, her bir el koyma işleminin bir belgede belgelenmesini gerektirir. resmi prosedürHem mükellefe hem de malvarlığının sahibine veya koruyucusuna tebliğ edilen. Genel Tahsilat Yönetmeliği'nin 76. maddesi, hacizin zorunlu olduğunu belirtir. sıkı şartlarına uygun olarak yerine getirilecek, üçüncü tarafın kendi başına aldığı talimatları değiştirme imkânı olmaksızın.
Kredilerin haczi ve maaş, ücret ve emekli maaşlarının haczi durumunda, RGR'nin 81 ve 82. maddeleri, ödeyicinin bildirimi aldıktan sonra, tutarları kesmek ve ödemek zorundadır Borç tutarı karşılanana kadar. Kural, borcun karşılanmasının ardından veya uygun görüldüğünde, tahsilat kuruluşunun aşağıdaki hususlardan sorumlu olacağını açıkça belirtir: Ödeyiciyi kesintilerin tamamlandığı konusunda bilgilendirin.
Bunun çok açık bir sonucu var: Ambargonun kaldırılması sadece üçüncü taraf vergi mükellefi aleyhine sonuçlar doğuruyor. resmi bir iletişim aldığınız andan itibaren Tedbiri alan İdare veya yargı organından. Borçlunun bir ibraz etmesi yeterli değildir. güncel olma sertifikası veya ödeme belgesi; resmi bir bildirim gelene kadar şirket tevkifat yapmaya devam etmek zorundadır.
Şirket, yalnızca borçlunun sağladığı belgelere dayanarak ambargoyu uygulamaktan vazgeçerse, bir gerekli özeni göstermemeSonuç, kesilmeyen ve ödenmeyen tutarlar için ödeyicinin ortak sorumluluğu olabilir; bu da şirketin çalışan veya tedarikçi adına ödeme yapmak zorunda kalması anlamına gelebilir.
Ancak, LGT'nin 162. maddesi bir genel işbirliği görevi Vergi Dairesi'ne bildirir ve vergi dairesinin hacizin geçerliliği hakkında açıklama talep etmek için kendisiyle iletişime geçmesine olanak tanır. Buna karşılık, Genel Vergi Kanunu'nun 86. Maddesi, kanuna tabi olanların bilgi ve yardım alma hakkıBu, bir şirketin şüpheli bir haciz karşısında eylemlerini değiştirmeden önce İdareye danışabileceği ve birçok durumda danışması gerektiği anlamına gelir.
Kısacası, hiçbir şey olmadığı sürece kaldırmaya ilişkin resmi bildirim Tedbiri emreden kuruluş tarafından çıkarılan şirket veya üçüncü kişi ödeyici, malvarlığına haciz konulan kişi vergi durumunu hallettiğini iddia etse bile, işlemde öngörülen kesintileri yapmaya devam etmek zorundadır.
Vergi Dairesi'nden haciz kararının kaldırılmasını talep etme prosedürü
Bir kişi veya şirket vergi makamlarının bir hacizi kaldırmasını istediğinde, aşağıdaki adımları izlemelidir: özel idari prosedürEtkilenen borç ve varlık türüne bağlı olarak biraz değişiklik gösterecek, ancak özünde bazı ortak adımları izleyecek.
İlk olarak, talep etmeniz tavsiye edilir idari dosya veya borç belgesi Bu belge, borcun kaynağını, kesin tutarları, ek ücretleri ve faizleri ve alınan tüm yaptırımları ayrıntılı olarak içermelidir. Bu, uzlaşmanın doğru olup olmadığını veya dava veya itirazda bulunmak için gerekçe olup olmadığını doğrulamaya olanak tanır.
Borcun usulsüz olduğu (örneğin vadesinin dolması, hesaplamanın yanlış yapılması veya bildirimde eksiklik olması) tespit edilirse, buna uygun yasal yollara başvurulabilir. itirazlar veya ekonomik-idari taleplerBunun için genel süre genellikle itiraz edilen eylemin bildiriminden itibaren bir aydır ve bazen bu itirazlara bir talep eşlik eder. ambargoların askıya alınması veya kaldırılması mesele çözülürken.
Borcun geçerli olduğu ve tartışmaya yer olmadığı doğrulandığında, bir sonraki adım borç ödeme veya taksitlendirme anlaşmasıBorçlu, ödeme belgesi veya ertelemenin verildiğini gösteren belge ile kısıtlamaların kaldırılmasını resmen talep edebilir.
... kaldırılmasına ilişkin resmi talep Yetkili Vergi Dairesi (eyalet, bölgesel veya yerel) şahsen veya elektronik olarak, kaldırılması amaçlanan ambargoyu açıklayan ve tüm bilgileri sağlayan destekleyici belgeler: ödeme belgesi, erteleme anlaşması, olumlu kararlar, idari hataların kanıtı veya diğer destekleyici belgeler.
Başvuru kaydedildikten sonra, İdare dosyayı işler, belgeleri inceler ve bir karar verir. Talep onaylanırsa, aşağıdaki işlemlere devam eder: önleyici nöbet bildirimlerini iptal etmek Kısıtlamaların kaldırılması, etkilenen üçüncü taraflara (bankalar, şirketler, sicil daireleri vb.) bildirilmelidir. Gayrimenkul söz konusu olduğunda, aşağıdakilerin sunulması gerekecektir: hacizin iptali emri Tapu Sicil Müdürlüğü'nde Vergi Dairesi tarafından düzenlenen ve tapu sicilinden giderilen haciz belgesi.
Kaldırma talebinde bulunmak için gereklilikler ve belgeler
Tam ödeme veya geçerli bir erteleme anlaşmasının yanı sıra, mükellefin bir dizi şartı da yerine getirmesi gerekir. nesnel gereksinimleri karşılayın ve dokümantasyon sağlayın İdarenin el koymanın kaldırılması gerektiğini doğrulamasına olanak tanıyan bir belgedir. Her ne kadar davaya göre değişebilse de, neredeyse her zaman mevcut olan bazı belgeler vardır.
Birincisi bir ambargonun kaldırılması talebi(mümkün olduğunda) standart formlar kullanılarak veya borçlunun kimlik bilgilerini, dosya numarasını, hacizin tanımını ve hacizin iptalini isteme nedenini açıkça belirten yazılı bir belge yoluyla sunulabilir.
Bu taleple birlikte, borcun ödendiğine dair kanıt: banka ekstreleri, ödeme mektupları, havale makbuzları veya talep edilen tutarın ek ücretler ve gecikme faizi dahil olmak üzere tam olarak ödendiğini kanıtlayan diğer belgeler.
Erteleme veya taksitli ödeme durumlarında, erteleme anlaşmasının kopyası veya bunu onaylayan karar, ödenen ücretlerin makbuzlarıyla birlikte. Bu şekilde, İdare, Takvimde herhangi bir ihlal söz konusu değil. ve riskin kontrol altında olduğunu.
Eğer ambargo bir yargısal usul veya diğer idari organAynı varlıklar üzerindeki yardımcı veya koordineli hacizlerin iptali için AEAT veya infaz kurumunun dayanak teşkil edecek olan söz konusu mahkeme veya kurum tarafından verilen tahliye bildiriminin de sağlanması gerekebilir.
Belirli durumlarda, İdare talepte bulunabilir ek ekonomik belgelerÖzellikle iflas durumuna veya hacizin orantısız olduğu iddiasına dayanılarak kaldırma talebi yapılması halinde banka ekstreleri, vergi beyannameleri, gelir ve gider raporları veya mali tablolar gibi belgeler.
Vergi mükellefi hata veya usulsüzlük iddiasında bulunursa, onları kanıtlayacak delillerKusurlu bildirimlerin kopyaları, borcun ödendiğini kanıtlayan belgeler, zamanaşımı belgeleri veya diğer ilgili bilgiler. Her davanın kendine özgü nüansları vardır, bu nedenle gereklilikleri ayrıntılı olarak anlamak için genellikle ilgili vergi dairesine veya hukuk müşavirine danışmanız önerilir.
Genel olarak, dokümantasyon ne kadar eksiksiz ve açık olursa, süreç daha hızlı olacak ve Yönetimin süreci uzatacak düzeltmeler talep etme olasılığı o kadar düşük olacaktır.
Ambargonun kaldırılmasına ilişkin olağan son tarihler ve saatler
Yönetmelikler bir tek ve kapalı son tarih Gerekli koşullar sağlandıktan sonra vergi dairelerinin hacizi kaldırması için zamana ihtiyacı olacaktır. Gerçek süre, hacizin türü, borçlunun ne kadar hızlı hareket ettiği ve yönetim ofisinin iş yükü gibi çeşitli faktörlere bağlı olacaktır.
Örneğin, ambargo uygulandığında banka hesaplarındaki paraGenel Tahsilat Yönetmeliği, blokenin konulduğu tarihten itibaren gönüllü ödeme için 20 takvim günü öngörmektedir; vadesi gelen tutar ödenip idari olarak işleme alındıktan sonra blokenin kaldırılması genellikle nispeten hızlıdır, ancak pratikte finans kuruluşunun blokeyi kaldırma emrini alması birkaç hafta sürebilir.
Kaldırma taleplerinde tam ödemeler veya erteleme anlaşmalarıDavanın açık olması ve belgelerin doğru olması durumunda, vergi tahsilat ofisinin ele aldığı davaların yoğunluğuna bağlı olarak, olağan süreler yaklaşık 15 iş gününden birkaç aya kadar değişebilmektedir.
Bekleyen itirazlar veya talepler olduğunda, süre önemli ölçüde daha uzundur, çünkü İdarenin önce meselenin özünü çözünBu durumlarda, açık bir karar alınıncaya kadar, askıya alınması kararlaştırılmadığı takdirde, el koyma genellikle yerinde kalır.
Gayrimenkul hacizlerinde, iç idari sürelerin hacizin tamamlanması için gereken süreye eklenmesi gerekir. Tapu Sicil Müdürlüğü iptal işlemini gerçekleştirecek Mahkeme emri ibraz edildikten sonra. Sicil dairesine ve iş yüküne bağlı olarak, bu işlem birkaç gün hatta birkaç hafta daha sürebilir.
Kısacası, bazı anketler birkaç hafta içinde yönetilebilse de, ödemenin yapıldığı veya sözleşmenin imzalandığı andan itibaren tüm kayıtlara ve günlük pratiğe yansıyana kadar geçen sürecin uzun olması olağandışı değildir. birkaç ay sürer.
Ambargonun kaldırılmasının maliyetleri ve pratik etkileri
Bir ambargonun kaldırılması genellikle şu durumla yüzleşmeyi gerektirir: borcun ana maliyetleriAsıl tutar, gecikme faizi ve icra masrafları da uygulanabilir. Ancak, süreçle ilgili ek masraflar olabilir.
Bu ek maliyetler arasında şunlar öne çıkıyor: vergi veya hukuki danışmanlık ücretleriözellikle borca itiraz edilmesi, idari işlemlere itiraz edilmesi veya hataların düzeltilmesi ya da haczedilen malların mülkiyetinin savunulması için mahkemeye başvurulmasının gerekli olduğu hallerde.
Çözüm bir erteleme veya taksitlendirmeAyrıca şunu da hesaba katmamız gerekecek: ödeme süresi boyunca oluşan faizİşlemin toplam maliyetini artıran bir durumdur. Aynı durum, likidite elde etmek ve vergi ödemek için ipotek kredisi kullanıldığında da geçerlidir, çünkü bu, ücretler ve finansal faizler içerir.
Bazen düzenleme ve kaldırma işlemi şunları içerir: resmi belgelerdeki düzeltmelerTapu kayıtları veya noterlik işlemleri, kendi ücretlerini gerektirir. Küçük görünseler de, genel hesaplamada dikkate alınması gereken masraflardır.
Her şeye rağmen ambargonun kaldırılması genellikle borçlunun mali durumu üzerinde çok olumlu bir etkiye sahiptir: banka hesaplarına normal erişimi yeniden sağlamak, daha fazla varlık kaybını önleyin, gelecekteki finansman kapasitenizi iyileştirin ve hacizli varlıklarla yaşamanın getirdiği ekonomik ve kişisel stresi önemli ölçüde azaltın.
Daha genel olarak, vergi durumunuzu düzenlemek ve hacizleri kaldırmak, yaşam kalitesini arttırmakçünkü belirsizliği azaltır, ekonomik planlamayı kolaylaştırır ve sürekli yeni icraat tehdidi olmadan kişisel veya profesyonel faaliyetlerinize odaklanmanızı sağlar.
Yukarıdakilerin hepsi, bir vergi rehninin ne olduğu, nasıl kararlaştırıldığı ve hangi koşullar altında kaldırılabileceği konusunda iyi bir anlayışın, vergi hukuku açısından önemli olduğunu göstermektedir. bilinçli kararlar alın ve zamanında hareket edinYönetimin rolünü, vergiyi kesen şirketleri, son tarihleri, dokümantasyonu ve farklı yasal yolları (ödemeden İkinci Şans Yasası'na kadar) anlamak, sorunun daha da kötüleşmesine izin vermek ile manevra alanı ve finansal normale dönmek için gerçek seçeneklerle yüzleşmek arasındaki farkı yaratır.
